1)置信水平。即抽样结果对总体的代表程度。置信水平越高,所需的样本容量越大,抽样结果对总体的代表程度就越高;反之,所需的样本容量就越小,代表程度也就越低。置信水平取决于查账人员决定依靠内部控制制度的程度。如果查账人员决定依靠内部控制制度,尽可能地减少实质性测试的数量,就应确定较高的置信水平;反之置信水平则可以低一些。

　　2)期望偏差率。即查账人员期望找到的总体偏差的事先估计值。期望偏差率越低,所要求的样本容量越小,反之亦然。在实践中,查账人员通常可以利用以前年度符合性测试的结果确定相应的期望偏差率。如果以前未曾进行过这类测试,也可先进行一次规模较小的预备抽样来估计期望偏差率。期望偏差率无需十分准确,因为它只影响样本容量的确定,并不影响对抽样结果的评价。

　　3)容许偏差率。即查账人员能够接受的最大偏差率,为内部控制制度中未被执行的控制措施占总的控制措施的最高比率。容许偏差率越低,所需的样本容量越大,反之则越小。容许偏差率可以根据业务固有风险程度确定,它与固有风险成正比。总体容量也是确定样本容量时应予考虑的一个因素,但当总体容量很大时,总体容量对抽样结果的影响往往十分微小,因此,相对来说,这一因素一般是不很重要的。

　　因此,在确定样本容量时,只要上述三项因素已定,查账人员就可以借助特定表格估算出适当的样本容量了。表1-3和表1-4是置信水平分别为90%和95%时各种样本容量的简表。

　　使用该表时,查账人员应指定一个容许偏差率和一个期望偏差率,然后按表中相应的行列即可确定最小的样本容量。例如,置信水平为90%时,容许偏差率为5%;期望偏差率为1%,那么,最小的样本容量就是95个项目。如果总体容量不大,查账人员也可以运用属性抽样的样本容量公式确定相应的样本容量。